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嘉峪关市审计局审计质量岗位责任及过错追究办法(试行)

来源:法规审理科时间:2020-07-22

第一章 总则

 

    第一条  为进一步规范审计行为,加强质量控制,明确岗位责任,强化审计质量层级监督职责和过错责任追究,根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》《中华人民共和国国家审计准则》《甘肃省审计质量岗位责任及过错追究办法》及其他有关法律法规,结合审计工作实际,制定本办法。

    第二条  审计项目质量主要内容包括:调查了解、方案制定、审计实施、复核审理、业务审定、结果文书出具、审计整改督查、社会审计核查、信息编发等审计项目组织实施全过程的审计质量。

 审计质量实行审计组长负责制。审计组长对审计项目质量负总责,每个环节、各岗位层级承担分级管理控制责任。

 审计质量岗位责任按照国家审计准则和审计机关内设机构职责分工确定责任,分审计业务岗位和审计管理岗位。

审计业务岗位包括:审计组组长、主审和审计组成员。

审计管理岗位包括:办公室、法规审理科、经济责任管理科、审计指导监督科、审计组所在业务科室负责人、审理人员、信息编发审核人员、审计质量分管领导、业务科室分管领导及局主要负责人等。

第四条  审计质量岗位责任及过错追究,应当坚持凡责必尽、失责必究、问责必严的原则。

 

第一章 审计质量岗位责任

 

 审计组成员应当对下列事项承担责任:

(一)未按审计实施方案(含调整方案)实施审计,导致应当发现的重大问题未被发现的;  

(二)未按国家审计准则的规定获取审计证据,导致审计证据不适当、不充分的;

(三)审计记录不真实、不完整的;

(四)对发现的重要问题隐瞒不报或者不如实报告的;

(五)提供的信息资料所反映问题严重失实的;

(六)泄露审计工作秘密信息,造成严重后果和不良社会影响的。

  审计组主审根据审计分工和审计组组长的委托履行职责。对审计事项进行查证时,承担与审计组成员相同的责任;履行审计组组长委托的职责时,在受托范围内与审计组组长共同承担责任。

 审计组组长应当对审计项目的总体质量负责,并对下列事项承担责任:

(一)审计实施方案编制或者组织实施不当,造成审计目标未实现或者重要问题未被发现的;

(二)审核未发现或者未纠正审计证据不适当、不充分问的;

(三)审核未发现或者未纠正审计记录、审计工作底稿不真实、不完整问题的;

(四)审核未发现或者未纠正审计事实认定不准确、得出的审计结论不正确的;

(五)审计组起草的审计业务文书、审计要情、审计专报和审计信息等反映的问题失实的;

(六)未审核审计业务文书,或审核的审计业务文书不符合审计署、省审计厅有关规定和要求,存在严重质量问题的;

(七)提出的审计处理处罚意见或者移送处理意见不正确的;

(八)对审计组发现的重要问题隐瞒不报或者不如实报告的;

(九)对合理的审理意见不采纳补正的;

(十)违反法定审计程序的;

(十一)未及时督促审计发现问题的整改落实,致使问题整改不到位的;未及时督促审计人员将审计发现问题整改情况录入公共资金审计平台整改挂销号系统的;

(十二)未及时督促审计人员整理案卷资料,审计项目未及时整理归档的;

(十三)泄露审计工作秘密信息,造成严重后果和不良社会影响的;

(十四)对委托给主审或者审计组其他成员的事项承担责任。

 局主要负责人担任审计组组长的,可设立副组长代

行组长职责;审计组组长将其工作职责委托给主审或审计组其他成员的,应当对委托事项承担责任。

 审计组所在业务科室负责人应当及时发现并纠正审计组工作中存在的问题,对下列事项承担责任:

(一)指导、监督现场审计实施不当造成重要问题未被发现,或对审计组请示的事项未及时采取适当措施导致严重后果的;

(二)未复核审计项目实施中形成的全部资料、审计业务文书,或复核意见不正确,复核未发现存在问题的;

(三)授意审计组隐瞒或擅自删减审计所发现重要问题的;

(四)牵头组织实施的审计项目的汇总审计结果出现重大差错,造成不良影响的;

(五)对审计业务文书和审计专报、审计要情、审计简报等信息审核把关不严,造成严重质量问题的;

(六)对审计组审计质量存在的严重问题不及时纠正的;

(七)对复核指出的问题不督促审计组及时纠正的;

(八)未及时督促审计组跟踪落实审计发现问题的整改,致使审计整改不到位的;

(九)未及时督促审计组对审计项目整理归档的;

(十)泄露审计工作秘密信息,造成严重后果和不良社会影响的。

第十条  经济责任管理科负责人对经济责任审计项目实施方案和审计结论性文书会签审核把关不严,造成严重后果的,承担审核责任。

第十  法规审理负责人及审理人员应当对下列事项担责任:

(一)未对审计组报送的项目资料中审计实施方案、审计程序、审计记录、审计证据、审计事实、法律法规适用、审计定性及处理意见进行审理,或提出的审理意见不正确的;

(二)应当发现而未发现严重质量问题的;

(三)未督促审计组补正审理发现问题的;

(四)对审计业务文书作出的修改意见不正确的;

(五)泄露审计工作秘密信息,造成严重后果和不良社会影响的。

第十  分管业务工作的领导应当对分管领域的下列事项承担责任:

(一)对审计工作组织指导不力,致使审计目标未能实现的;

(二)对审计组长、审计组所在业务科室负责人请示的事项未及时采取适当措施,造成严重后果的;

(三)审计结果出现重大错误的;

(四)擅自决定不在审计结论性文书或审计专报、审计要情中反映重要问题的;

(五)泄露审计工作秘密信息,造成严重后果和不良社会影响的。

第十  分管法规审理工作的领导,对审计结论性文书承担审核责任。

(一)未对审计组报送的审计结论性文书进行审,或作出的修改意见不正确的;

(二)应当发现而未发现严重质量问题的;

(三)擅自决定不在审计结论性文书或审计专报、审计要情中反映重要问题的;

(四)泄露审计工作秘密信息,造成严重后果和不良社会影响的。

第十  审计结论性文书以及审计专报、审计要情、审计公告、信息简报等与业务有关文书起草、审核、印制人员应当对下列事项承担责任:

(一)起草、印制的文书违反审计业务文书、行政文书行文规则和公文格式等规定,以及对文书的内容及格式作出的审核修改意见不正确的;

(二)审核时应当发现而未发现严重质量问题的;

(三)业务文书加盖单位印章前,文档管理人员未严格审核文书格式,造成出具的文书存在违反审计业务文书、行政文书行文规则和公文格式等规定的;

)泄露审计工作秘密信息,造成严重后果和不良社会影响的。

第十  主要负责人应当对下列事项承担责任:

(一)对审计工作组织指导不力,致使审计目标未能实现的;

(二)对分管业务的领导或审计组长、审计组所在业务科室负责人请示的事项未及时采取适当措施,造成严重后果的;

(三)审核或主持召开会议审定的审计结果出现重大错误的;

(四)审签的审计业务文书出现重大错误,或擅自决定不在审计结论性文书或审计专报、审计要情中反映重要问题的。

    第十  审计档案管理审计整改督查、购买社会审计服务等科室负责人应当分别对下列事项承担责任:

(一)审计档案管理科室负责人未严格按照审计署审计项目档案管理有关规定和要求管理项目档案工作,造成严重后果的,承担管理责任;

(二)负责审计整改落实工作的科室负责人未能及时检查审计组跟踪审计整改落实情况,致使审计整改不到位的,承担督责任;

(三)申请使用社会审计服务的业务科室负责人,未及时指导监督社会审计服务机构人员所承办审计事项质量,出现严重质量问题的,承担监管责任;

(四)负责社会审计核查、购买社会审计服务管理的科室负责人,未按照有关规定承办购买、核查社会审计服务事项,造成严重后果的,承担管理责任

第十  审计档案管理人员未严格执行审计署审计项目档案管理归档、保管、借阅等有关规定和要求,造成严重后果的,承担直接责任。

    第十  以上同一人员履行多个岗位职责的,根据实际履行职责的情况,分别确定其审计质量过错责任。

    第十  审计档案管理、审计整改督查、购买社会审计务相关业务的分管领导,应就所分管领域出现的造成严重后果的问题,承担领导责任。

    二十  社会审计服务机构及人员所承担的审计项目(事项),出现严重质量问题的,按照相关购买社会审计服务管理办法及签订的服务协议处理。

 

第三章  责任追究

 

    二十一  设立审计质量检查评估委员会,负责审计质量过错责任的认定,作出质量责任追究意见。审计质量检查评估委员会主任由主要负责人担任,成员由分管审计业务工作的领导、各科室负责人组成。

审计质量检查评估委员会办公室设在法规审理,负责质量过错责任追究的日常工作,收集汇总审计质量问题,提出启动问责程序的建议,由分管法规审理科的局领导组织审计质量过错责任调查工作

第二十  发现相关岗位承担责任事项的途径主要包括:

(一)审计组组长在组织实施审计,审核审计证据、审计记录、审计业务文书及审计专报等资料信息时发现的;

(二)审计组所在业务科室负责人在指导、监督审计组工作,复核审计业务文书、编审审计专报等工作中发现的;

(三)法规审理在审计项目审理,单位内部或上级审计机

关审计项目质量和执法检查、优秀审计项目评选等工作中发现;

(四)经政府裁决、行政复议、行政诉讼,审计决定撤销、变更或被责令重新作出审计决定的;

(五)办公室、分管业务工作的领导、主要负责人在审核审计业务文书审计专报等信息中发现的;

(六)社会审计核查、相关业务科室在社会审计服务机构审计质量评估中发现的;

)分管法规审理工作的领导在审审计业务文书、审计专报等过程中发现的;

上级审计机关审计指导监督科、相关单位在审计整改督查工作中发现的;

(九)上级审计机关我局上报的审计业务文书、审计专报、专题(综合)报告中发现的;上审下或交叉审计中发现我局曾经涉及的审计事项,因查证不实等原因,造成审计结果严重失实的;

(十)纪检监察、司法机关或有关主管部门反馈审计移送处理事项经查证问题失实的;

(十一)纪检监察、巡视巡察组司法机关以及有关主管部门在查办经济案件巡视巡察中发现的审计机关应当发现而未发现的重大违纪违规问题的;

(十二)被有关组织、新闻媒体披露存在审计质量问题,经查属实的;

(十三)其他情形。

第二十  审计质量过错责任追究适用分级质量管理控制原则,审计质量责任人就其岗位责任承担过错责任。

第二十  审计质量责任人执行上级不当决定或命令的执行后果由上级负责。但是执行明显违法的决定或命令的,应当依法承担相应的责任。

两人以上共同行使职权发生质量问题的,由主办人员承担主要责任,其他人员承担次要责任;不能区分主次的,共同承担责任。

第二十  经集体研究作出不当决定的,导致出现重大质量问题的,主持研究的负责人和赞同人负直接责任,明确提出反对意见的集体决策成员不承担责任。

第二十  追究审计质量过错责任,根据具体情形,可以采取下列一种或多种形式:

(一)批评教育,适用于应当承担审计质量过错责任情节较轻的。

给予批评教育的,由承担审计质量岗位责任人员的主管领导,对其开展批评教育,并责令其改正。

(二)通报批评。适用于承担审计质量过错责任,具有普遍性或责任较为重大的。

在全开展通报批评,由审计质量检查评估委员会办公室提出建议,报经审计质量检查评估委员会批准后予以通报批评,或由局主要负责人直接决定予以通报批评。

(三)责令书面检查。适用于承担审计质量过错责任,因主观故意、严重不负责任或发生两次以上重大质量过错责任,造成不良影响的。

承担审计质量的过错责任人员向局主要负责人作出书面检查,由审计质量检查评估委员会办公室提出建议,经审计质量检查评估委员会批准后,由过错责任人员作出书面检查,或由局主要负责人直接责令其作出书面检查。

(四)约谈审计质量的过错责任人员或科室负责人、分管领导,适用于承担审计质量过错责任,造成严重后果或重大不良影响的。

约谈审计质量的过错责任人员或相关科室负责人、局分管领导,由审计质量检查评估委员会办公室提出建议,报经审计质量检查评估委员会审核,由主要负责人批准后实施

约谈由局主要负责人主持,被约谈人一般为承担审计质量过错责任人员或相关科室负责人、局分管领导。约谈人约谈时应说明约谈缘由和目的,告知被约谈人造成的后果和不良影响,提出整改要求。约谈后15个工作日内,被约谈人应当提交书面整改措施,并积极落实。

(五)给予党纪政纪处分或其他人事处理,适用于《中华人民共和国审计法》《中国共产党纪律处分条例》《中华人民共和国公务员法》相关法律法规或规章规定的情形。

第二十  审计质量过错追究一般由本级审计机关负责办,本级审计机关对严重审计质量问题要及时报告上级审计机关。特殊情况下,上级审计机关有权直接追究级审计机关审计质量过错责任。

第二十  审计人员在实施审计项目过程中,有下列情形之一的,可以不予追究质量过错责任:

(一)因受法定职责、权限和审计手段、技术所限,造成审计结果出现偏差的;

(二)及时发现并纠正质量过错,未造成不良后果的;

(三)未严格执行国家审计准则的一般性行为,未影响审计结果客观性、准确性的;

(四)因被审计对象对其提供的会计资料及相关资料的真实性、完整性作出虚假承诺,造成质量过错的。

第二十  审计质量过错责任的处理结果应当作为审计人员和科室年度考核依据;存在重大审计质量过错责任情形的,应当取消相关人员、科室或项目的评先评优资格;已经取得的,予以撤销。

三十  每年按要求省审计厅报告审计质量岗位责任履行和过错责任追究情况。

三十一  本办法由法规审理科负责解释,自印发之日起行。2011年印发的《嘉峪关市审计局审计质量控制和过错责任追究办法》(试行)同时废止。